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印花稅
稅務(wù)的一種
印花稅是對經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內設立、領(lǐng)受規定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
國務(wù)院發(fā)出通知，決定自2016年1月1日起調整證券交易印花稅中央與地方分享比例。國務(wù)院通知指出，為妥善處理中央與地方的財政分配關(guān)系，國務(wù)院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現行按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收入。國務(wù)院通知要求，有關(guān)地區和部門(mén)要從全局出發(fā)，繼續做好證券交易印花稅的征收管理工作，進(jìn)一步促進(jìn)我國證券市場(chǎng)長(cháng)期穩定健康發(fā)展。
依據財會(huì )[2016]22號文規定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅），此次同步調整到“稅金及附加”科目。
基本信息
| 中文名 | 印花稅 |
| 外文名 | stamp duty |
| 課稅對象 | |
| 所屬?lài)?/td> | 中國 |
| 歸屬 | 稅收的一種 |
展開(kāi)
發(fā)展歷程
印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買(mǎi)并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。證券交易印花稅，是印花稅的一部分，根據書(shū)立證券交易合同的金額對賣(mài)方計征，稅率為1‰。經(jīng)國務(wù)院批準，財政部決定從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進(jìn)行調整，由現行雙邊征收改為單邊征收，即只對賣(mài)出方（或繼承、贈與A股、B股股權的出讓方）征收證券（股票）交易印花稅，對買(mǎi)入方(受讓方)不再征稅。稅率仍保持1‰。
根據印花稅暫行條例規定，個(gè)人買(mǎi)賣(mài)房地產(chǎn)按交易合同記載金額的萬(wàn)分之五的稅率對買(mǎi)賣(mài)雙方征收印花稅。
印花稅（Stamp duty）是一個(gè)很古老的稅種，人們比較熟悉，但對它的起源卻鮮為人知。從稅史學(xué)理論上講，任何一種稅種的“出臺”，都離不開(kāi)當時(shí)的政治與經(jīng)濟的需要，印花稅的產(chǎn)生也是如此。且其間有不少趣聞。
1997年到2021年香港政府一般收入賬目的收入和開(kāi)支情況，其中收入小于支出的部分我用紅線(xiàn)給框出來(lái)了。可以很明顯的看到，自從1997年被索羅斯狙擊之后，香港政府就在努力恢復經(jīng)濟，并且努力攢錢(qián)。
問(wèn)題就出在2019年度和2020年度，特別是2020年度，疫情讓香港封關(guān)了接近一整年，疊加社會(huì )運動(dòng)的影響，經(jīng)濟幾乎陷入停滯，因此財政收入遠小于支出，政府的赤字爆炸了。
作者：小Mu 鏈接：https://www.zhihu.com/question/446081769/answer/1747483730 來(lái)源：知乎 著(zhù)作權歸作者所有。商業(yè)轉載請聯(lián)系作者獲得授權，非商業(yè)轉載請注明出處。
國外
公元1624年，荷蘭政府發(fā)生經(jīng)濟危機，財政困難。當時(shí)執掌政權的統治者摩里斯（Maurs）為了解決財政上的需要問(wèn)題，擬提出要用增加稅收的辦法來(lái)解決支出的困難，但又怕人民反對，便要求政府的大臣們出謀獻策。眾大臣議來(lái)議去，就是想不出兩全其美的妙法來(lái)。于是，荷蘭的統治階級就采用公開(kāi)招標辦法，以重賞來(lái)尋求新稅設計方案，謀求斂財之妙策。印花稅，就是從千萬(wàn)個(gè)應征者設計的方案中精選出來(lái)的“杰作”。可見(jiàn)，印花稅的產(chǎn)生較之其他稅種，更具有傳奇色彩。
印花稅 稅票
從1624年世界上第一次在荷蘭出現印花稅后，由于印花稅“取微用宏”，簡(jiǎn)便易行，歐美各國競相效法。丹麥在1660年、法國在1665年、部分北美地區在1671年、奧地利在1686年、英國在1694年先后開(kāi)征了印花稅。它在不長(cháng)的時(shí)間內，就成為世界上普遍采用的一個(gè)稅種，在國際上盛行。
國內
印花稅的名稱(chēng)來(lái)自于中國。1889年（光緒15年）總理海軍事務(wù)大臣奕劻奏請清政府開(kāi)辦用某種圖案表示完稅的稅收制度。可能由于翻譯原因所至，將其稱(chēng)為印花稅。其后的1896年和1899年，陳壁、伍廷芳分別再次提出征收印花稅，并了解了多國稅收章程。直到1903年，清政府才下決心正式辦理，但立即遭到各省反對，只得放棄。1904年軍機大臣奕劻、1907年度支部因禁止鴉片又請清政府開(kāi)辦稅收業(yè)務(wù)并擬就《印花稅規則》及《辦事章稅》，此次終獲批準，再次決定1908年先由直隸試辦，但又遭商民反對，拖至1911年辛亥革命至清滅亡，清政府始終沒(méi)能實(shí)現征收印花稅之事。在此特別指出，西方各國并沒(méi)有明確的印花稅概念，早期提出印花稅概念的是中國清政府，其另一個(gè)原因在于清政府為了簡(jiǎn)便起見(jiàn)，將各類(lèi)稅種統統納入了印花稅范疇。印花稅乃是中國的發(fā)明。為了實(shí)行印花稅制，清政府曾分別于1896年請英國印制了3年印花稅票，1902年請日本、1908年請美國兩次印制稅票。由于不能實(shí)施，惟有“紅印花”后被加蓋成郵票，而日本、美國所印稅票均沒(méi)有被派上用場(chǎng)。
辛亥革命后，北洋政府于1912年10月正式公布了《印花稅法》，并于1913年正式實(shí)施。這是中國征收印花稅的起始。1913年至1949年底，“中華民國政府”共印制發(fā)行了9套印花稅票，地方印制29套印花稅票，同時(shí)還印制了契稅票、匯兌印紙、司法印紙等稅票。其中有名的為“長(cháng)城圖”、“嘉禾圖”、“孫中山像”等印花稅票。在此期間，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導的各革命根據地、解放區也印制了多種印花稅票。自1938年5月晉察冀邊區開(kāi)始，東北、山東、華中、陜甘寧、東江等地都印制發(fā)行了印花稅票。其中有的是在“中華民國”稅票上加字，有些是由革命政府自行印制的。如“帆船”、“工廠(chǎng)”、“運輸”等印花稅票。
中華人民共和國成立后，由于稅收不統一，中央政府于1950年1月30日公布了《全國稅政實(shí)施要則》，于12月公布了《印花稅暫行條例》，并于1951年1月公布了《印花稅暫行條例施行細則》，從此統一了印花稅法。在此期間，中央政府分別于1949年11月發(fā)行“旗球圖”印花稅票；于1952年7月發(fā)行“機器圖”、“鴿球圖”印花稅票，并一直用到1958年。當年，全國施行稅改，中央取消了印花稅并將其并入工商統一稅。1988年8月6日中華人民共和國國務(wù)院11號令發(fā)布《中華人民共和國印花稅暫行條例》，規定重新在全國統一開(kāi)征印花稅。是年10月1日，正式恢復征收印花稅，國家稅務(wù)總局監制發(fā)行了新中國第三套印花稅票，圖案表現了宇航、鉆井、海陸空交通、煉鋼、收割機、大學(xué)等，該套印花稅票被稱(chēng)為“建設圖”。2001年，中國印制發(fā)行了“社會(huì )主義現代化建設圖”一套九枚的印花稅票，還印制小型張一枚。2003年，中國又印制發(fā)行了恢復印花稅收后的第三套印花稅票“中國世界文化遺產(chǎn)圖”一套9枚，同時(shí)印制小型張一枚，六連張一枚，小全張一枚，小本票一種，并制作了紀念冊。
自2022年7月1日起，國家知識產(chǎn)權局終止印花稅代征業(yè)務(wù)。
稅法草案
2021年1月，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議通過(guò)《中華人民共和國印花稅法（草案）》接下來(lái)將提請全國人大常委會(huì )審議，這是財稅領(lǐng)域立法的一大新進(jìn)展，是貫徹落實(shí)稅收法定原則的重要一步。原有的印花稅暫行條例上升為法律，有利于完善印花稅法律制度，增強其科學(xué)性、穩定性和權威性。
草案規定買(mǎi)賣(mài)、技術(shù)等合同和證券交易的稅率維持不變，降低加工承攬、建設工程勘察設計、貨物運輸合同和營(yíng)業(yè)賬簿的稅率，取消許可證照等印花稅稅目，同時(shí)明確現行印花稅稅收優(yōu)惠政策總體不變。通過(guò)推進(jìn)稅收立法，將稅制改革、減稅降費的經(jīng)驗做法制度化，更好穩定市場(chǎng)預期，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，有利于企業(yè)減輕負擔，持續激發(fā)市場(chǎng)活力，促進(jìn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。
2021年2月27日，印花稅法草案首次提請十三屆全國人大常委會(huì )第二十六次會(huì )議審議。草案總體上保持現行稅制框架和稅負水平基本不變，將《中華人民共和國印花稅暫行條例》和證券交易印花稅有關(guān)規定上升為法律。同時(shí)，根據實(shí)際情況對部分內容作了必要調整，適當簡(jiǎn)并稅目、降低部分稅率。
2021年6月7日，印花稅法草案二審稿提請十三屆全國人大常委會(huì )第二十九次會(huì )議審議。根據草案二審稿，現行證券交易印花稅稅率不變。同時(shí)，為落實(shí)減稅降費，支持創(chuàng )新發(fā)展，鼓勵知識產(chǎn)權實(shí)施應用，草案二審稿擬將“商標專(zhuān)用權、著(zhù)作權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權轉讓書(shū)據”的稅率由萬(wàn)分之五降低至萬(wàn)分之三。
征稅納稅
征稅范圍
現行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒(méi)有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下：
1.經(jīng)濟合同
稅目稅率表中列舉了10大類(lèi)合同。它們是：
（6）貨物運輸合同。
（7）倉儲保管合同。
（10）技術(shù)合同。
2.產(chǎn)權轉移書(shū)據
產(chǎn)權轉移即財產(chǎn)權利關(guān)系的變更行為，表現為產(chǎn)權主體發(fā)生變更。產(chǎn)權轉移書(shū)據是在產(chǎn)權的買(mǎi)賣(mài)、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權主體變更過(guò)程中，由產(chǎn)權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書(shū)。
我國印花稅稅目中的產(chǎn)權轉移書(shū)據包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專(zhuān)用權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權共5項產(chǎn)權的轉移書(shū)據。其中，財產(chǎn)所有權轉移書(shū)據，是指經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)所有權轉移所書(shū)立的書(shū)據，包括股份制企業(yè)向社會(huì )公開(kāi)發(fā)行的股票，因購買(mǎi)、繼承、贈與所書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據。其他4項則屬于無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權轉移書(shū)據。
3.營(yíng)業(yè)賬簿
按照營(yíng)業(yè)賬簿反映的內容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿（簡(jiǎn)稱(chēng)資金賬簿）和其他營(yíng)業(yè)賬簿兩類(lèi)，以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。
（2）其他營(yíng)業(yè)賬簿。
稅目稅率
印花稅的稅目，指印花稅法明確規定的應當納稅的項目，它具體劃定了印花稅的征稅范圍。一般地說(shuō)，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。印花稅共有13個(gè)稅目。
印花稅的稅率設計，遵循稅負從輕、共同負擔的原則。所以，稅率比較低；憑證的當事人，即對憑證有直接權利與義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人均應就其所持憑證依法納稅。
印花稅稅目稅率表:
稅目 | 范圍 | 稅率 | 納稅人 | 說(shuō)明 | |
1 | 購銷(xiāo)合同 | 包括供應、預購、采購、購銷(xiāo)、結合及協(xié)作、調劑等合同 | 按購銷(xiāo)金額0.3‰貼花 | 立合同人 | |
2 | 加工承攬合同 | 包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同 | 按加工或承攬收入0.5‰貼花 | 立合同人 | |
3 | 建設工程勘察設計合同 | 包括勘察、設計合同 | 按收取費用0.5‰貼花 | 立合同人 | |
4 | 建筑安裝工程承包合同 | 包括建筑、安裝工程承包合同 | 按承包金額0.3‰貼花 | 立合同人 | |
5 | 財產(chǎn)租賃合同 | 按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花 | 立合同人 |
展開(kāi)表格
繳納印花稅的納稅單位均應對哪些單位實(shí)行印花稅納稅申報？
印花稅納稅申請表
哪些憑證進(jìn)行印花稅納稅申報？
（1）合同或者具有合同性質(zhì)的憑證:
購銷(xiāo)合同、貨物運輸合同；
加工承攬合同、倉儲保管合同；
建筑工程勘察設計合同、借款合同；
建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)保險合同；
財產(chǎn)租賃合同技術(shù)合同等。
（2）產(chǎn)權轉移書(shū)據。
（3）營(yíng)業(yè)賬簿。
（4）權利許可證照。
（5）經(jīng)財政部確定的其他憑證。
相關(guān)問(wèn)題
一、印花稅納稅單位的各項應稅憑證在書(shū)立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅。同時(shí)須自行設立印花稅專(zhuān)用登記簿，將合同名稱(chēng)、簽訂日期、稅率、對方單位名稱(chēng)、應稅憑證所載計稅金額、按日、序時(shí)逐筆記載，以便于匯總申報及稅務(wù)部門(mén)監督檢查。
印花稅納稅單位應認真填寫(xiě)印花稅納稅申報表，在規定期限內報當地主管稅務(wù)機關(guān)。
三、印花稅納稅申報工作均由納稅單位的財務(wù)部門(mén)負責，并指定專(zhuān)人負責各項應稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規定填報印花稅納稅申報表。
四、印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書(shū)繳納稅款完稅的，以及在書(shū)立應稅憑證時(shí)由監督代售單位監督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應進(jìn)行申報。
五、凡印花稅納稅申報單位均應按季進(jìn)行申報，于每季度終了后10日內向所在地地方稅務(wù)局報送"印花稅納稅申報表"或"監督代售報告表"。
六、申報時(shí)間：凡印花稅納稅單位均應按季進(jìn)行申報，于每季度終了后十日內向所在地地方稅務(wù)機關(guān)報送"印花稅納稅申報表"或"監督代表報告表"。只辦理稅務(wù)注冊登記的機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當地稅務(wù)機關(guān)申報上年稅款。
印花稅的納稅期限是在印花稅應稅憑證書(shū)立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅的。對實(shí)行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長(cháng)不得超過(guò)一個(gè)月。印花稅是對經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中書(shū)立、領(lǐng)受的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。1988年8月，國務(wù)院公布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》，于同年10月1日起恢復征收。
性質(zhì)特點(diǎn)
（一）兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)
印花稅繳款書(shū)
（二）征稅范圍廣泛
印花稅的征稅對象包括了經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中的各種應稅憑證，凡書(shū)立和領(lǐng)受這些憑證的單位和個(gè)人都要繳納印花稅，其征稅范圍是極其廣泛的。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟法制的逐步健全，依法書(shū)立經(jīng)濟憑證的現象將會(huì )愈來(lái)愈普通。因此，印花稅的征收面將更加廣闊。
（三）稅率低、負稅輕
印花稅與其他稅種相比較，稅率要低得多，其稅負較輕，具有廣集資金、積少成多的財政效應。
（四）由納稅人自行完成納稅義務(wù)
納稅人通過(guò)自行計算、購買(mǎi)并粘貼印花稅票的方法完成納稅義務(wù)，并在印花稅票和憑證的騎縫處自行蓋戳注銷(xiāo)或畫(huà)銷(xiāo)。這也與其他稅種的繳納方法存在較大區別。
計稅方法
印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。
應納稅額計算公式：
應納稅額=應納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率
應納數額=應納稅憑證的件數×適用稅額標準
（三）免稅
下列憑證可以免征印花稅：
（1）已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本、抄本，但是視同正本使用者除外；
（2）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、撫養孤老傷殘人員的社會(huì )福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據；
（3）國家指定的收購部門(mén)與村民委員會(huì )、農民個(gè)人書(shū)立的農副產(chǎn)品收購合同；
（4）無(wú)息、貼息貸款合同；
（6）企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權轉移書(shū)據；
（7）農民專(zhuān)業(yè)合作社與本社成員簽訂的農業(yè)產(chǎn)品和農業(yè)生產(chǎn)資料購銷(xiāo)合同；
（8）個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房有關(guān)的憑證，廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買(mǎi)人與廉租住房、經(jīng)濟適用住房有關(guān)的憑證。
下列項目可以暫免征收印花稅：
（1）農林作物、牧業(yè)畜類(lèi)保險合同；
（2）書(shū)、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位、個(gè)人之間書(shū)立的憑證；
（3）投資者買(mǎi)賣(mài)證券投資基金單位；
（4）經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或者批準進(jìn)行政企脫鉤、對企業(yè)（集團）進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，國有企業(yè)改制、盤(pán)活國有企業(yè)資產(chǎn)，發(fā)生的國有股權無(wú)償劃轉行為；
（5）個(gè)人銷(xiāo)售、購買(mǎi)住房。
繳納方法
金融票--印花稅單
婚后不繳
2012年2月20日，國稅總局納稅服務(wù)司就納稅咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題作出解答，明確夫妻婚前財產(chǎn)婚后加名無(wú)需繳納印花稅。
根據《印花稅暫行條例施行細則》第五條規定，暫行條例第二條所說(shuō)的產(chǎn)權轉移書(shū)據。《婚姻法》規定，婚后約定一方的財產(chǎn)可以變?yōu)?/span>共同財產(chǎn)，所以夫妻婚前財產(chǎn)，婚后加名，是夫妻之間關(guān)于財產(chǎn)的一種處分行為，是夫妻之間對財產(chǎn)關(guān)系作出的一個(gè)約定，并不代表產(chǎn)權的變更，不是一般意義上所講的普通的贈與關(guān)系。因此，按照現行規定，不屬于《印花稅暫行條例施行細則》第五條規定的征稅范圍，不需要繳納印花稅。
根據《稅收征收管理法實(shí)施細則》的相關(guān)法規規定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照后15日內，需要根據國家相關(guān)規定設置賬簿，這里的賬簿主要有總賬、明細賬、日記賬和輔助性賬簿。
根據《印花稅暫行條例實(shí)施細則》的相關(guān)法規規定，稅目稅率表中的記載資金的賬薄，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的總分類(lèi)賬薄，或者專(zhuān)門(mén)設置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的賬薄。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》中規定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位在執行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據要修改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。
另外還有規定，企業(yè)執行“兩則”啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，需要根據增加的部分補貼印花。
在（88）國稅地字第028號文件中第三條關(guān)于使用計算機記賬如何貼花的問(wèn)題規定如下：
銀行使用計算機記賬，對通過(guò)計算機輸出打印賬頁(yè)．裝訂賬冊的，應按照規定貼花。
該文件針對的是金融系統，文件發(fā)布的日期是88年，那時(shí)候計算機記賬還沒(méi)有普及，只在金融系統中使用較多。
在89年的山東稅務(wù)局發(fā)布的(89)魯稅三字40號中的第三大條中的第三小條就規定：“關(guān)于金融系統以外的其他系統使用計算機記賬如何貼花問(wèn)題，可以比照國家稅務(wù)局(88)國稅地字第028號文件第三條規定辦理，即對通過(guò)計算機輸出打印賬頁(yè)，裝訂成冊的，應按規定貼花”
鑒于目使用計算機記帳已成為一種普遍方式，結合財務(wù)會(huì )計核算的要求，就計算機記賬如何貼花的問(wèn)題，經(jīng)研究答復如下：凡采用計算機記賬的，參照國家稅務(wù)局《關(guān)于對金融系統營(yíng)業(yè)賬簿貼花問(wèn)題的具體規定》（88）國稅地字第028號第三條“銀行使用計算機記賬，按照電子計算機會(huì )計核算的賬務(wù)組織和賬簿設置要求，輸入計算機的核算資料（包括綜合、明細核算資料），需要輸出打印賬頁(yè)，裝訂成冊，具有賬簿的作用。對通過(guò)計算機輸出打印賬頁(yè)，裝訂成冊的，應按照規定貼花。”的規定執行。
綜合上述的法規規定，在使用計算機進(jìn)行記賬時(shí)，應參照（88）國稅地字第028號第三條規定辦理。
在2006年發(fā)布的財稅[2006]16 2號文中規定：
一、對納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應稅憑證按規定征收印花稅。
這明確了納稅人簽訂的電子合同也應按規定征收印花稅。
稅率表
稅 目 | 比例稅率 | 稅 目 | 比例稅率 |
1、財產(chǎn)租賃合同 | 1‰ | 5、貨物運輸合同 | 0.5‰ |
2、倉儲保管合同 | 1‰ | 6、產(chǎn)權轉移書(shū)據 | 0.5‰ |
3、加工承攬合同 | 0.5‰ | 0.5‰ | |
4、建設工程勘察設計合同 | 0.5‰ | 8、購銷(xiāo)合同 | 0.3‰ |
稅 目 | 比例稅率 | 稅 目 | 定額稅率 |
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印花稅票
營(yíng)業(yè)賬簿
印花稅稅目中的營(yíng)業(yè)賬簿歸屬于財務(wù)會(huì )計賬簿，是按照財務(wù)會(huì )計制度的要求設置的，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的賬冊。
（1）資金賬簿
（2）其他營(yíng)業(yè)賬簿，是反映除資金資產(chǎn)以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內容的賬簿，即除資金賬簿以外的歸屬于財務(wù)會(huì )計體系的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用賬冊。
稅收優(yōu)惠
贛南蘇區時(shí)期楊殷縣印花稅票
財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會(huì )福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據；
無(wú)息、貼息貸款合同；
對商店、門(mén)市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開(kāi)具的修理單，不貼印花。
對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開(kāi)具的托運單據，暫免貼印花。
企業(yè)與主管部門(mén)等簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不應貼花。
調整影響
中國調整情況及對股市的影響
時(shí)間 | 證券交易印花稅調整幅度 |
2008年4月24日 | 從3‰調整為1‰只對出讓方收取，受讓方不再征收 |
2007年5月30日 | 從1‰調整為3‰ |
2005年1月24日 | 從2‰調整為1‰ |
2001年11月16日 | 從4‰調整為2‰ |
1999年6月1日 |
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下調好處
取消印花稅能向投資者傳遞明確的信號；
重交易環(huán)節稅收之弊端得到抑制。
調稅理由
稅率過(guò)高。中國是全世界收取證券交易印花稅最高的國家；
調整頻繁。自開(kāi)征以來(lái)，多次調整證券交易印花稅稅率，而且幾乎都是突然公布。
自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
上述小型、微型企業(yè)的認定，按照《工業(yè)和信息化部國家統計局國家發(fā)展和改革委員會(huì )財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)300號)的有關(guān)規定執行。
財政部國家稅務(wù)總局
二〇一一年十月十七日
暫行條例
第一條 在中華人民共和國境內書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，應當按照本條例規定繳納印花稅。
第二條 下列憑證為應納稅憑證:
購銷(xiāo)、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
產(chǎn)權轉移書(shū)據；
營(yíng)業(yè)賬簿；
經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
第三條 納稅人根據應納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執行。
應納稅額不足一角的，免納印花稅。
應納稅額在一角以上的，其稅額尾數不滿(mǎn)五分的不計，滿(mǎn)五分的按一角計算繳納。
第四條 下列憑證免納印花稅:
已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；
財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會(huì )福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據；
經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證。
第五條 印花稅實(shí)行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買(mǎi)并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貼花)的繳納辦法。
第六條 印花稅票應當粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)。
已貼用的印花稅票不得重用。
第七條 應納稅憑證應當于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。
第八條 同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。
第九條 已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。
第十條 印花稅由稅務(wù)機關(guān)負責征收管理。
第十一條 印花稅票由國家稅務(wù)局監制。票面金額以人民幣為單位。
第十二條 發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位，負有監督納稅人依法納稅的義務(wù)。
第十三條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)根據情節輕重，予以處罰:
偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。
第十四條 印花稅的征收管理，除本條例規定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的有關(guān)規定執行。
第十五條 本條例由財政部負責解釋?zhuān)皇┬屑殑t由財政部制定。
第十六條 本條例自1988年10月1日起施行。
違規處罰
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)根據情節輕重，予以處罰：
1、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額3～5倍的罰款；
2、對未按規定注銷(xiāo)或畫(huà)銷(xiāo)已貼用的印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可處以未注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)印花稅票金額1～3倍的罰款；
3、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款。
4、偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。
*股票交易印花稅的97%歸中央政府，其余歸地方政府*
（1988）財稅字第255號
第一條 本施行細則依據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）第十五條的規定制定。
第二條 條例第一條所說(shuō)的在中華人民共和國境內書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。
上述憑證無(wú)論在中國境內或者境外書(shū)立，均應依照條例規定貼花。
條例第一條所說(shuō)的單位和個(gè)人，是指國內各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構等單位和個(gè)人。
凡是繳納工商統一稅的中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織，其繳納的印花稅，可以從所繳納的工商統一稅中如數抵扣。
具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據、確認書(shū)及其他各種名稱(chēng)的憑證。
第六條 條例第二條所說(shuō)的營(yíng)業(yè)賬簿，是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財務(wù)會(huì )計核算賬簿。
第七條 稅目稅率表中的記載資金的賬簿，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的總分類(lèi)賬簿，或者專(zhuān)門(mén)設置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的賬簿。
第八條 記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按規定貼花。
第九條 稅目稅率表中自有流動(dòng)資金的確定，按有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度的規定執行。
第十條 印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。
第十一條 條例第四條所說(shuō)的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。
以副本或者抄本視同正本使用的，應另貼印花。
第十二條 條例第四條所說(shuō)的社會(huì )福利單位，是指撫養孤老傷殘的社會(huì )福利單位。
第十三條 根據條例第四條第（3）款規定，對下列憑證免納印花稅：
1、國家指定的收購部門(mén)與村民委員會(huì )、農民個(gè)人書(shū)立的農副產(chǎn)品收購合同；
2、無(wú)息、貼息貸款合同；
3、外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。
第十四條 條例第七條所說(shuō)的書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書(shū)據的立據時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。
如果合同在國外簽訂的，應在國內使用時(shí)貼花。
第十五條 條例第八條所說(shuō)的當事人，是指對憑證有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。
稅目稅率表中的立合同人，是指合同的當事人。
當事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。
第十六條 產(chǎn)權轉移書(shū)據由立據人貼花，如未貼或者少貼印花，書(shū)據的持有人應負責補貼印花。所立書(shū)據以合同方式簽訂的，應由持有書(shū)據的各方分別按全額貼花。
第十七條 同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
第十八條 按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價(jià)計算金額；沒(méi)有國家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計算金額，然后按規定稅率計算應納稅額。
第二十條 應納稅憑證粘貼印花稅票后應即注銷(xiāo)。納稅人有印章的，加蓋印章注銷(xiāo)；納稅人沒(méi)有印章的，可用鋼筆（圓珠筆）畫(huà)幾條橫線(xiàn)注銷(xiāo)。注銷(xiāo)標記應與騎縫處相交。G366騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。
第二十一條 一份憑證應納稅額超過(guò)五百元的，應向當地稅務(wù)機關(guān)申請填寫(xiě)繳款書(shū)或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。
第二十二條 同一種類(lèi)應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務(wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
稅務(wù)機關(guān)對核準匯總繳納印花稅的單位，應發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當地稅務(wù)機關(guān)確定，但最長(cháng)期限不得超過(guò)一個(gè)月。
第二十三條 凡匯總繳納印花稅的憑證，應加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記、編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書(shū)的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷(xiāo)，保存備查。
第二十四條 凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。
第二十五條 納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦；其余憑證均應在履行完畢后保存一年。
第二十六條 納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的，應及時(shí)攜帶憑證，到當地稅務(wù)機關(guān)鑒別。
納稅人同稅務(wù)機關(guān)對憑證的性質(zhì)發(fā)生爭議的，應檢附該憑證報請上一級稅務(wù)機關(guān)核定。
第二十七條 條例第十二條所說(shuō)的發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位，是指發(fā)放權利、許可證照的單位和辦理憑證的鑒證、公證及其他有關(guān)事項的單位。
第二十八條 條例第十二條所說(shuō)的負有監督納稅人依法納稅的義務(wù)，是指發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位應對以下納稅事項監督：
1、應納稅憑證是否已粘貼印花；
2、粘貼的印花是否足額；
3、粘貼的印花是否按規定注銷(xiāo)。
對未完成以上納稅手續的，應督促納稅人當場(chǎng)貼花。
第二十九條 印花稅票的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹百元九種。
第三十條 印花稅票為有價(jià)證券，各地稅務(wù)機關(guān)應按照國家稅務(wù)局制定的管理辦法嚴格管理，具體管理辦法另定。
第三十一條 印花稅票可以委托單位或者個(gè)人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給代售金額5%的手續費。支付來(lái)源從實(shí)征印花稅款中提取。
第三十二條 凡代售印花稅票者，應先向當地稅務(wù)機關(guān)提出代售申請，必要G367時(shí)須提供保證人。稅務(wù)機關(guān)調查核準后，應與代售戶(hù)簽訂代售合同，發(fā)給代售許可證。
第三十三條 代售戶(hù)所售印花稅票取得的稅款，須專(zhuān)戶(hù)存儲，并按照規定的期限，向當地稅務(wù)機關(guān)結報，或者填開(kāi)專(zhuān)用繳款書(shū)直接向銀行繳納。不得逾期不繳或者挪作他用。
第三十四條 代售戶(hù)領(lǐng)存的印花稅票及所售印花稅票的稅款，如有損失，應負責賠償。
第三十五條 代售戶(hù)所領(lǐng)印花稅票，除合同另有規定者外，不得轉托他人代售或者轉至其他地區銷(xiāo)售。
第三十六條 對代售戶(hù)代售印花稅票的工作，稅務(wù)機關(guān)應經(jīng)常進(jìn)行指導、檢查和監督。代售戶(hù)須詳細提供領(lǐng)售印花稅票的情況，不得拒絕。
第三十八條 稅務(wù)人員查獲違反條例規定的憑證，應按有關(guān)規定處理。如需將憑證帶回的，應出具收據，交被檢查人收執。
第三十九條 納稅人違反本細則第二十二條規定，超過(guò)稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務(wù)機關(guān)除令其限期補繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收0.5‰的滯納金。
第四十條 納稅人違反本細則第二十三條規定的，酌情處以五千元以下罰款；情節嚴重的，撤銷(xiāo)其匯繳許可證。
第四十一條 納稅人違反本細則第二十五條規定的，酌情處以五千元以下罰款。
第四十二條 代售戶(hù)違反本細則第三十三條、第三十五條、第三十六條規定的，視其情節輕重，給予警告處分或者取消代售資格。
第四十三條 納稅人不按規定貼花，逃避納稅的，任何單位和個(gè)人都有權檢舉揭發(fā)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查實(shí)處理后，可按規定獎勵檢舉揭發(fā)人，并為其保密。
第四十四條 本細則由國家稅務(wù)局負責解釋。
全球稅況
美國：1966年廢止；
日本：1999年廢止；
新加坡：2001年廢止，證券交易零稅率。
歐洲：
a歐盟（其時(shí)的歐共體）1969年指令：“各成員國征收的證券印花稅，造成雙重征稅，引起歧視，構成對資本自由流動(dòng)的不對稱(chēng)干預，所以應該通過(guò)稅收協(xié)調予以廢除”；
b德國：1991年廢止；
d法國，比利時(shí)：征收中，但是固定稅率之外，上有封頂；
e英國：征收中，廢止議題熱議中；
印度6月1日起，a，交割交易：從0.1%提高到0.125%；b，交割前交易：其稅率從0.02%提高到0.025%，由買(mǎi)方納稅。
澳大利亞：
澳大利亞聯(lián)邦政府不征收印花稅。但澳大利亞各州對各類(lèi)文書(shū)（即書(shū)面文件）和相關(guān)交易征收印花稅。各州采用不同的印花稅率，文件和交易類(lèi)型不同，稅率也會(huì )有所差別。如今，有些地區征收不再需要實(shí)際的書(shū)面文件來(lái)征收印花稅，現多稱(chēng)為“交易稅”。
中國香港：
印花稅主要形式包括對土地、營(yíng)業(yè)、股份和其他可征稅財產(chǎn)的轉讓所征的流轉稅，抵押稅，租賃稅，出租稅。初次購房者可以享受流轉稅與抵押稅的折扣或免除。2005年4月20日，若干州或領(lǐng)土的財政主管宣布，他們要在近五年內逐步取消部分印花稅。但對于土地所有權轉讓所征流轉稅仍將保留。有關(guān)第1類(lèi)坐落香港的不動(dòng)產(chǎn)(物業(yè)):(1)香港的不動(dòng)產(chǎn)售賣(mài)轉易契(樓契)(1A)香港的不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)協(xié)議(2)香港的不動(dòng)產(chǎn)租約(租約)2類(lèi)香港股票及證券第3類(lèi)香港不記名文書(shū)證券第4類(lèi)以上文件復本及對應本。
中國臺灣：印花稅屬憑證稅，而憑證之種類(lèi)繁多，并非各種憑證均需貼用印花稅票，故稅法采列舉式規定，僅規定應稅之憑證始應繳納印花稅。而繳納方式亦非僅貼用印花稅票一途，亦可使用繳款書(shū)逐件繳納或匯總繳納。
中國澳門(mén)：中國澳門(mén)對一般商業(yè)買(mǎi)賣(mài)征收及按直接稅附征的一個(gè)稅種。澳門(mén)營(yíng)業(yè)稅、職業(yè)稅、物業(yè)稅、純利稅都要按應納稅額附征5%的印花稅。一般商業(yè)買(mǎi)賣(mài)也須征收印花稅，但有起征點(diǎn)。具體項目繁多，采用定率征收和定額征收方法，以從價(jià)定率方法為主。
英國：英國歷史上的印花稅，曾被譏諷為“知識稅”(Tax onKnowledge)。由于種類(lèi)繁多，對出版界帶來(lái)了巨大的負擔，另一方面，政府通過(guò)此舉，并輔之以津貼制度，一定程度上達到了控制了報業(yè)的作用。從1712年開(kāi)征后到19世紀中葉逐漸廢除(1853年廣告稅廢除，1855年印花稅廢除，1861年紙張稅被廢除)，歷時(shí)將近1個(gè)世紀中，英國報業(yè)一直裹足不前。目前英國現行稅收制度的最高等級為H，其中包括了在1991年所有價(jià)值超過(guò)32萬(wàn)英鎊的房產(chǎn)。英國商務(wù)部長(cháng)Vince Cable表示，部長(cháng)們正在尋找方法在下月的秋季聲明中提高最昂貴房子的稅收。
中國證券交易印花稅率變動(dòng)
1990年11月23日深圳市對股票的買(mǎi)方也開(kāi)征0.6%的印花稅。1991年10月為了刺激低迷的股市，深圳市將印花稅率調整到0.3%。1991年10月10日上海證券交易所對股票買(mǎi)方、賣(mài)方實(shí)行雙向征收，稅率為0.3%。
1992年6月12日國家稅務(wù)總局和國家體改委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于股份制試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)稅收問(wèn)題的暫行規定》，明確規定交易雙方分別按0.3%的稅率繳納印花稅。
1997年5月針對當時(shí)證券市場(chǎng)過(guò)度投機的傾向，證券交易印花稅率由0.3%提高到0.5%。
1998年6月12日為了使證券市場(chǎng)能持續穩定向前發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，國家稅務(wù)總局又將稅率由0.5%調低至0.4%。
1999年6月1日為了活躍B股市場(chǎng)，中國國家稅務(wù)總局再次將B股交易稅率降低為0.3%。
2001年11月16日起，財政部調整證券(股票)交易印花稅稅率。對買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈予所書(shū)立的A股、B股股權轉讓書(shū)據，由立據雙方當事人分別按0.2%的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。
2005年1月24日，證券交易印花稅稅率從2‰下調為1‰
2007年5月30日起，調整證券（股票）交易印花稅稅率，由現行1‰調整為3‰。即對買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈與所書(shū)立的A股、B股股權轉讓書(shū)據，由立據雙方當事人分別按3‰的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。
2008年4月24日起證券（股票）交易印花稅稅率由現行的3‰調整為1‰。即對買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈予所書(shū)立的A股、B股股權轉讓數據，由立據雙方當事人分別按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。
2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進(jìn)行調整，由現行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1‰。即對買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈與所書(shū)立的A股、B股股權轉讓書(shū)據，由立據雙方當事人分別按1‰的稅率繳納股票交易印花稅，改為由出讓方按1‰的稅率繳納股票交易印花稅，受讓方不再征收。(截止2010年6月末，該政策已持續近2年未變化)
從2008年11月1日起，對個(gè)人銷(xiāo)售或購買(mǎi)住房暫免征收印花稅。
證監會(huì )：9月起證券期貨交易手續費再次大幅降低
按照監管部門(mén)不斷降低市場(chǎng)交易成本、提高市場(chǎng)效率、減輕投資者交易負擔的要求，滬深證券交易所A股交易經(jīng)手費將按照交易金額的千分之0.069雙向收取，降幅為20%。
A股經(jīng)手費9月起降20%盤(pán)點(diǎn)3次降費后股市表現
周四滬深兩市雙雙下挫，深市大跌近2%。截至收盤(pán)，上證指數收報2111.18點(diǎn)，跌12.18點(diǎn)，跌幅0.57%，成交417.81億元；深證成指報8995.62點(diǎn)，跌170.35點(diǎn)，跌幅1.86%，成交454.53億元
證監會(huì )稱(chēng)會(huì )積極協(xié)調推動(dòng)降低印花稅
印花稅由財政部和稅務(wù)總局管，證監會(huì )積極協(xié)調推動(dòng)這項工作。
2012年幾步調整印花稅重要步驟：
1、小微企業(yè)借款免征三年合同印花稅
財政部2011年11月14日發(fā)布通知稱(chēng)，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。該優(yōu)惠政策自2011年11月1日起至2014年10月31日止。
為鼓勵金融機構對小型、微型企業(yè)提供金融支持，進(jìn)一步促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，財政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局日前下發(fā)通知，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
2、國稅總局 招聘合同不需繳納印花稅
2012年4月國稅總局納稅服務(wù)司就納稅咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題作出解答，明確招聘合同以及高校學(xué)生公寓租賃合同都不需要繳納印花稅；個(gè)人通過(guò)繼承、遺囑等方式無(wú)償受贈取得的房產(chǎn)對外銷(xiāo)售時(shí)，以受贈之前的購房時(shí)間為準。
3、證監會(huì )計劃降低股票交易費 增溫市場(chǎng)取消印花稅預期
2012年4月證監會(huì )這一主動(dòng)表態(tài)激發(fā)了市場(chǎng)想象，這可能涉及減免部分費用以及降低證券交易印花稅。降低交易成本的一重要途徑是印花稅。A股歷史上數次股票交易印花稅的調整，都與股市的牛熊情況相關(guān)，一般在牛市提高印花稅抑制過(guò)度交易，而在熊市降低印花稅刺激交易。
財政部在2001年市場(chǎng)頂峰上調股票交易印花稅；又在2005年熊市谷底前下調印花稅，再次上調則到了2007年牛市頂峰階段；隨后在2008年大熊市中兩度調低印花稅，先從雙邊千分之三調低到雙邊千分之一，隨后從雙邊征收改為單邊征收千分之一。
4、證監會(huì )正在研究審核降低股票交易費
2012年5月，國內4家期貨交易所宣布降低所有期貨交易品種的手續費標準，各品種降費比例從12.5%到50%不等，期貨交易所手續費水平整體下降30%左右，調整后的手續費標準將從6月1日起執行。記者從中國證監會(huì )了解到，有關(guān)降低股票交易費用、減少股票交易成本的事宜，有關(guān)部門(mén)正在研究和審核之中。
5、印花稅改革將提上日程
2012年6月印花稅改革已納入相關(guān)部委調研范圍。據悉，未來(lái)除證券交易印花稅以外其他的印花稅項目或將取消，并與其他相關(guān)稅費進(jìn)行合并形成綜合的產(chǎn)權轉讓、合同交易征收費用。
印花稅的征管文件《印花稅暫行條例》在1988年出臺，距今已有二十余年。《條例》規定各類(lèi)購銷(xiāo)借款等其他合同或有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權轉移書(shū)據、營(yíng)業(yè)賬簿、權利許可證照等，實(shí)行從價(jià)計稅和從量計稅。
6、證監會(huì )連放三槍救股市 印花稅改革再上議程
2012年7月A股“似乎放暑假出游”，大盤(pán)再度探底，滬指擊穿鉆石底2132點(diǎn)，一度下探2100.25點(diǎn)，再度刷新41個(gè)月新低。年線(xiàn)跌幅全球第三，證監會(huì )連放三槍救市。第三槍便是繼年內先后兩次較大幅度降低交易手續費和市場(chǎng)監管費后，將再次大幅度降低A股相關(guān)交易手續費，滬深交易所費用整體降幅為20%，調整后的收費標準將從9月1日起實(shí)施。同時(shí)，證監會(huì )將在職責范圍內，積極協(xié)調有關(guān)部門(mén)研究調整印花稅的相關(guān)問(wèn)題。
證券交易印花稅受到資本市場(chǎng)交易額、稅率的影響。稅率方面，近四、五年印花稅率并沒(méi)變化。2008年9月19日起，財政部對證券交易印花稅政策進(jìn)行調整，由雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1%。。即對買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈與所書(shū)立的A股、B股股權轉讓書(shū)據，由立據雙方當事人分別按1%。的稅率繳納證券交易印花稅，改為由出讓方按1%。的稅率繳納證券交易印花稅，授讓方不再征收。另一方面，08年以后資本市場(chǎng)恢復活躍，資本市場(chǎng)交易額的增長(cháng)同比大幅增長(cháng)。財政部數據顯示，1-3月滬市股票成交金額同比增長(cháng)26%。可見(jiàn)，一季度印花稅增長(cháng)基本上是資本市場(chǎng)交易活躍決定的。
印花稅與證券交易印花稅是不同的，有必要在此澄清。所謂印花稅是以經(jīng)濟活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據、營(yíng)業(yè)帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。而證券交易印花稅指，根據書(shū)立證券交易合同的金額對賣(mài)方計征，是印花稅的一部分。
香港
香港印花稅的管理機構對印花稅的征收和管理工作主要是由印花稅署來(lái)完成的。印花稅署署長(cháng)及其書(shū)面授權的人員對印花稅的評定，繳納、減免等問(wèn)題都有權做出決定。須予征收印花稅的文件《印花稅條例》（第117章）就某類(lèi)檔征收稅款，主要檔載列如下：
豁除納入《電子交易條例》的適用范圍。
根據《電子交易條例》(2000年第1號條例)第3條及附表1規定，除《印花稅條例》(第117章)第5A條所指的協(xié)議所關(guān)乎的成交單據外，《電子交易條例》第5,6,7,8及17條不適用于訂立、簽立、或訂立及簽立根據《印花稅條例》須加蓋印花或加以簽注的文書(shū)。換言之，除由股票經(jīng)紀所發(fā)出并加蓋印花的有關(guān)在聯(lián)合交易所成交的股票交易成交單據外，所有須要根據《印花稅條例》加蓋印花或加以簽注的文書(shū)都不可以電子方式訂立或簽立。
加蓋方法
除轉讓文書(shū)可利用持牌印花蓋印機加蓋印花外，所有可予征收印花稅的檔必須提交印花稅署加蓋印花。
文件加蓋印花
(a) 可將文件親身交往印花稅署加蓋印花。另外，亦可將檔寄往印花稅署。
收費
印花稅款額是由需繳納印花稅的文書(shū)的性質(zhì)來(lái)確定的。[如所計得的印花稅包括不足$1之數，該不足之數須當做$1計算。
未加蓋印花文件的有效性
任何可予征收印花稅的文書(shū)，除非已加蓋適當印花，否則不得在任何法律程序中被收取為證據，但在以下法律程序中則屬例外：
此外，亦不得供作任何其它用途：
但如法庭在律師作出個(gè)人承諾會(huì )安排以下事項后，發(fā)出命令予以收取，則未加蓋適當印花的文書(shū)可在民事法律程序中在法庭被收取為證據：
(i) 按該文書(shū)可予征收的印花稅而加蓋印花；及
(ii) 繳付根據第9條須就該文書(shū)繳付的罰款。
根據《印花稅條例》第27(4)條的規定，如印花稅署署長(cháng)認為不動(dòng)產(chǎn)轉易契或香港股票轉讓書(shū)的代價(jià)不足時(shí)，則雖然該買(mǎi)賣(mài)是基于公平交易及良好的意圖來(lái)訂立，仍會(huì )被當作是生者之間的無(wú)償產(chǎn)權處置（即一項饋贈）。因此，該轉易契或轉讓書(shū)的印花稅會(huì )當作該物業(yè)或證券的價(jià)值來(lái)計算，而印花稅署得按情況征收進(jìn)一步的印花稅。《印花稅條例》第29F條就住宅物業(yè)買(mǎi)賣(mài)協(xié)議載有類(lèi)似的規定。
反對印花稅評稅而提出上訴
任何人如果不滿(mǎn)意印花稅署署長(cháng)所作出的評稅，可于評稅日期起計1個(gè)月內及按評稅款額繳納印花稅后，針對該項評稅而向地方法院提出上訴。法院接著(zhù)會(huì )決定該文書(shū)應課繳印花稅的適當款額（如有的話(huà)）。任何多繳的印花稅款將獲發(fā)還。
稅率
股票交易按交易價(jià)之0.225% 征收，1999/2000課稅年度為0.25%。
房產(chǎn)交易：按交易價(jià)由0.75%至3.75%不等。
征稅范圍
經(jīng)濟合同類(lèi)（10類(lèi)）
購銷(xiāo)合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同。
【解釋1】技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)合同、技術(shù)轉讓合同、技術(shù)咨詢(xún)合同和技術(shù)服務(wù)合同。其中，技術(shù)轉讓合同包括專(zhuān)利申請權轉讓、非專(zhuān)利技術(shù)轉讓所書(shū)立的合同，但不包括專(zhuān)利權轉讓、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同，后者適用于“產(chǎn)權轉移書(shū)據”。
【解釋2】不論合同是否兌現或能否按期兌現，都應當繳納印花稅。
【解釋3】辦理一項業(yè)務(wù)(如貨物運輸、倉儲保管、財產(chǎn)保險、銀行借款等)，如果既書(shū)立合同，又開(kāi)立單據，只就合同貼花；凡不書(shū)立合同，只開(kāi)立單據，以單據作為合同使用的，其使用的單據應按規定貼花。
關(guān)注以下具體內容：
（1）購銷(xiāo)合同中：
①納稅人以電子形式簽訂的上述各類(lèi)應稅憑證按規定征收印花稅；
②對發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同，按購銷(xiāo)合同征收印花稅。
（2）建筑安裝工程承包合同中：包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同。
（3）財產(chǎn)租賃合同中：不包括企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同。
（4）借款合同中：不包括銀行同業(yè)拆借。
（5）技術(shù)合同
①技術(shù)轉讓合同：包括專(zhuān)利申請轉讓、非專(zhuān)利技術(shù)轉讓所書(shū)立的合同，但不包括：專(zhuān)利權轉讓、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同（這是“產(chǎn)權轉移書(shū)據”。
②技術(shù)咨詢(xún)合同中不包括一般的法律、會(huì )計、審計等方面的咨詢(xún)合同，這些合同不貼印花。
產(chǎn)權轉移書(shū)據：財產(chǎn)所有權和著(zhù)作權、商標專(zhuān)用權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權的轉移書(shū)據。
（1）土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷(xiāo)售合同按照產(chǎn)權轉移書(shū)據征收印花稅。
（2）專(zhuān)利權轉讓、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同是“產(chǎn)權轉移書(shū)據”
產(chǎn)權轉移書(shū)據
產(chǎn)權轉移書(shū)據包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專(zhuān)用權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權共5項產(chǎn)權的轉移書(shū)據。
【解釋1】財產(chǎn)所有權轉移書(shū)據，是指經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)的所有權轉移所書(shū)立的書(shū)據。
【解釋2】土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷(xiāo)售合同按照產(chǎn)權轉移書(shū)據征收印花稅。
營(yíng)業(yè)賬簿
（1）資金賬簿。是反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位“實(shí)收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿。
（2）其他營(yíng)業(yè)賬簿。是反映除資金資產(chǎn)以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內容的賬簿，即除資金賬簿以外的，歸屬于財務(wù)會(huì )計體系的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用賬冊。
權利、許可證照：房屋產(chǎn)權證、工商營(yíng)業(yè)執照、商標注冊證、專(zhuān)利證、土地使用證。
香港《2013年印花稅（修訂）條例草案》刊憲
據香港特區政府新聞處消息，《2013年印花稅（修訂）條例草案》5日刊憲。條例草案旨在實(shí)施經(jīng)行政長(cháng)官會(huì )同行政會(huì )議批準，并已于2月22日公布的進(jìn)一步應付物業(yè)市場(chǎng)過(guò)熱的新措施。
2021年3月17日，香港特區立法會(huì )通過(guò)了《2020年印花稅(修訂)條例草案》，落實(shí)2020年特區政府施政報告提出的，由2020年11月26日起撤銷(xiāo)非住宅物業(yè)雙倍從價(jià)印花稅(雙倍印花稅)建議，并回復以第二標準稅率征收非住宅物業(yè)從價(jià)印花稅。
參考資料
[1]
國稅總局：夫妻財產(chǎn)婚后加名無(wú)需繳納印花稅 · 人民網(wǎng)[引用日期2016-01-26]
[2]
3日證券市場(chǎng)重要消息盤(pán)點(diǎn)：證監會(huì )稱(chēng)會(huì )推動(dòng)印花稅降低 · 騰訊網(wǎng)[引用日期2012-08-03]
[3]
稅收政策再發(fā)力 金融機構借款小微企業(yè)免征印花稅 · 中國經(jīng)濟網(wǎng)[引用日期2015-01-06]
[4]
推進(jìn)印花稅立法有利穩預期_滾動(dòng)新聞_中國政府網(wǎng) · 中國政府網(wǎng)[引用日期2021-01-07]
[5]
印花稅要立法了 現行稅制框架和稅負水平基本不變-新華網(wǎng) · 新華網(wǎng)[引用日期2021-02-27]
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尚可名片
這家伙太懶了，什么都沒(méi)寫(xiě)！
作者
