合法有效憑證（填制內容符合法律的會(huì )計憑證）

具體形式

1、支付給我國境內的單位或個(gè)人，且上述單位或個(gè)人生產(chǎn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)發(fā)生在一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中屬于營(yíng)業(yè)稅或增值稅等稅收征稅范圍的，開(kāi)具的發(fā)票為唯一合法有效憑證。如，對于經(jīng)過(guò)法院拍賣(mài)而取得的房產(chǎn)，也應該由出賣(mài)人依法開(kāi)具發(fā)票作為稅收的合法憑證。

2、對不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域而支付給我國境內的行政事業(yè)單位的，且上述單位收取的屬于國家或省級財稅部門(mén)列入不征稅名單的行政事業(yè)性收費(基金)，以其所開(kāi)具的財政收據為合法有效憑證。如，路政管理部門(mén)收取的養路費開(kāi)具的行政事業(yè)性收據則為合法憑證。

3、對支付給我國境外的單位或個(gè)人的購貨款，以上述單位或個(gè)人的簽收單據為合法有效憑證；對支付給我國境外的單位或個(gè)人的非購貨款，以納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的售付匯憑證為合法有效憑證。單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會(huì )計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為合法的記賬核算憑證。

4、經(jīng)國家稅務(wù)總局或省地方稅務(wù)局確認的其他合法有效憑證。如，根據企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)非常損失或評估損失時(shí)，應由相應的稅務(wù)機關(guān)確認后出具的稅收證明作為合法有效的憑證。

5、其他符合相關(guān)稅收政策的會(huì )計憑證。如企業(yè)支付給工人發(fā)生的支出時(shí)，根據工人的工資發(fā)放表(收款人簽字確認或銀行支付證明)結合勞動(dòng)合同進(jìn)行確認。另外，對于實(shí)在無(wú)法取得正式發(fā)票的客觀(guān)條件下，結合實(shí)際情況，以相關(guān)收據、收款證明作為企業(yè)入賬憑證，如：支付給個(gè)人的青苗補償費，結合相關(guān)證明材料，收款人的收款收據即可確認為合法憑證。

相關(guān)法規

1、《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條規定:“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。”

2、《中華人民共和國會(huì )計法》第十四條規定:“會(huì )計機構、會(huì )計人員必須按照國家統一的會(huì )計制度的規定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會(huì )計制度的規定更正、補充。”

3、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規定:“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。”第二十二條規定:“不符合規定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權拒收。”

4、國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三條規定:“納稅人申報的扣除要真實(shí)、合法”

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的意見(jiàn)》(國稅發(fā)[2005]50號)規定“不能提供真實(shí)、合法、有效憑據的支出，一律不得稅前扣除”。

法律責任

1、對于非法憑證，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，也不能在稅前扣除。

2、企業(yè)如果使用非法憑證，就要補稅和加收滯納金，將會(huì )增加企業(yè)的負擔。企業(yè)如果違反發(fā)票管理法規，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

3、被認定為偷稅的，就會(huì )被處偷稅的百分之五十以上五倍以下的罰款。構成犯罪的，將依法追究刑事責任。

憑證管理

一、增值稅征管中的合法有效憑證

(一)增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的-般規定

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，除購進(jìn)免稅農業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進(jìn)項稅額外，僅限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額：從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

(二)增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的幾項特殊規定

1.以收購憑證作為外購農業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資進(jìn)項稅額的計算依據。根據《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第十七條的規定，購進(jìn)免稅農業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)，僅限于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明的價(jià)款。按照規定，以收購憑證上注明價(jià)款按13%計算進(jìn)項稅額方準予抵扣。但針對一些農業(yè)生產(chǎn)單位銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品可以開(kāi)具普通發(fā)票的實(shí)際情況，為簡(jiǎn)化手續，根據《關(guān)于增值稅若干征收問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[1994]122號)規定，對一般納稅人購進(jìn)農業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票，可以按普通發(fā)票上注明的價(jià)款計算進(jìn)項稅額。從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人收購的廢舊物資不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，據經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計算進(jìn)項稅額予以扣除。

2.普通發(fā)票作為運輸費用準予抵扣進(jìn)項稅額的計算依據。從1994年5月1日起，對增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用，根據運費結算單據(普通發(fā)票)所列運費金額依7%的扣除率計算進(jìn)項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計入進(jìn)項稅額予以扣除。從2003年11月1日起，提供貨物運輸勞務(wù)的納稅人須開(kāi)具貨物運輸業(yè)發(fā)票，作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。

(三)對電力銷(xiāo)售、自來(lái)水銷(xiāo)售及商業(yè)零售企業(yè)使用專(zhuān)用發(fā)票的規定

對供電部門(mén)銷(xiāo)售電力、自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水，除銷(xiāo)售給普通消費者的以外，均需開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。對商業(yè)零售企業(yè)銷(xiāo)售商品凡向購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，必須按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用問(wèn)題的通知》(國稅明電[1994]35號)的規定。在購買(mǎi)方提供蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證(副本)的前提下，銷(xiāo)貨方方可開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

二、營(yíng)業(yè)稅征管中的合法有效憑證

(一)營(yíng)業(yè)額減除項目憑證

對營(yíng)業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證，或外方公司的簽收單據、出具的公證證明。

(二)聯(lián)運業(yè)務(wù)憑證

對自開(kāi)票納稅人開(kāi)展的聯(lián)運業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運費及其他價(jià)外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營(yíng)業(yè)額計算征收營(yíng)業(yè)稅。

三、企業(yè)所得稅征管中的合法有效憑證

(一)將企業(yè)提供的完整、準確的收入及成本、費用憑證作為核定征收的重要依據。不能正確計算應納稅所得額的。稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅所得額。

(二)將對關(guān)聯(lián)企業(yè)憑證的現場(chǎng)審計作為關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)調整的依據之一。在企業(yè)不能提供準確的價(jià)格、費用等憑證資料的情況下，可采取核定利潤率及其他合理方法進(jìn)行調整。

(三)將相關(guān)憑證作為計算成本的根據。納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本劃分為直接成本和間接成本。其中，直接成本可根據有關(guān)會(huì )計憑證、記錄直接計入有關(guān)成本計算對象或勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)成本中。